Налог на движимое имущество

EY Tax Messenger

Налог на движимое имущество

View this page in English 

 Загрузить в формате PDF

Авторы: Юрий Нечуятов, Елена Прохонкина, Екатерина Ануфриева
14 января 2019 г

Летом 2018 г. был подписан Федеральный закон № 302-ФЗ, согласно которому с 1 января 2019 г. движимое имущество, находящееся на балансе компаний, больше не облагается налогом на имущество. Освобождение от налога распространяется на все объекты движимого имущества вне зависимости от даты приобретения и способа или источника поступления.

Налог на движимое имущество отменен
Дискуссии о возможности отмены налога на движимое имущество возникали давно, однако долгое время участники обсуждения не могли прийти к компромиссному решению.

Так, представители бизнеса отмечали негативное влияние налога, прежде всего, на капиталоемкие предприятия, например, производственные, нефтегазовые и инфраструктурные компании, которые в связи со спецификой своей деятельности несут большие затраты на приобретение и использование оборудования.

Они указывали, что увеличение расходов по налогу на имущество несет риск сокращения инвестиций в модернизацию производства, следствием чего может быть снижение конкурентоспособности предприятий, рост издержек и, в конечном счете, переложение бремени налоговых платежей на потребителей из-за повышения цен на продукцию или услуги. Министерство экономического развития поддерживало представителей бизнеса и выступало с предложением об отмене налога применительно к движимому имуществу в целях снижения налоговой нагрузки на отечественных предпринимателей. Министерство финансов было против такого предложения, так как опасалось существенного сокращения доходов региональных бюджетов. В этой связи в отношении налога на движимое имущество не раз принимались поправки в законодательство с целью урегулирования государственных и частных интересов. Финальная точка в этом вопросе была поставлена летом 2018 г., когда в основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 гг. налог на движимое имущество был назван «сложным и дестимулирующим внедрение и развитие технологий» и впоследствии был разработан законопроект, предусматривающий полную отмену налога на движимое имущество с 1 января 2019 г. Динамика основных изменений в подходах к налогообложению движимого имущества схематически представлена на графике ниже.

Безусловно, отмена налога на движимое имущество является хорошей новостью для налогоплательщиков, у которых, как ожидается, высвободятся дополнительные средства на увеличение инвестиций в производство.

Вместе с тем, отмена налога породит ряд спорных и дискуссионных ситуаций.

В частности, на практике все более актуальной для налогоплательщиков станет проблема правомерного разграничения для целей налогообложения движимого и недвижимого имущества, так как этот вопрос до сих пор не урегулирован налоговым законодательством.

Стоит отметить, что в настоящее время Министерство экономического развития готовит для внесения в Правительство законопроект, предусматривающий целый ряд поправок в ГК, которые будут определять, какое имущество для целей налогообложения считается движимым, а какое нет.

До внесения поправок будет целесообразно обратиться к имеющимся разъяснениям Министерства финансов, ФНС, а также существующей арбитражной практике, анализ которой показывает, что значительное количество налоговых споров возникает из-за отсутствия четких определений движимого и недвижимого имущества. В особенности, в зоне налоговых рисков находятся нестандартные объекты основных средств, такие как, например, объекты, обслуживающие земельные участки, сложные технологические объекты-системы (например, производственные комплексы) и линейные объекты (трубопроводы, линии электропередач).

Общий подход к разграничению движимого и недвижимого имущества
Согласно общему подходу, используемому налоговыми органами1, для целей разграничения движимого и недвижимого имущества необходимо руководствоваться ГК2 , в котором указано, что к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимости относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений, если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке. Помимо прочной связи с землей основополагающим (однако не всегда обязательным и безусловным) признаком недвижимости является наличие соответствующей записи о данном объекте в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), в котором регистрируются возникновение, ограничение, переход и прекращение вещных прав, в том числе права собственности на недвижимое имущество. Все то, что не относится к недвижимости, соответственно, по мнению налоговых органов, признается движимой вещью. 

Элементы благоустройства
Спорные ситуации и сложности нередко возникают в случаях, когда необходимо определить, к какому виду имущества (движимому или недвижимому) относятся элементы благоустройства, например, асфальтовые дорожки и площадки, поля для гольфа, ограждения, мелиоративные системы.

В дополнение к общему подходу, описанному выше, ГК3 отдельно выделяет объекты, предназначенные для обслуживания другой, главной, вещи, и связанные с ней общим назначением. Такие объекты, как правило, не имеют самостоятельного функционального назначения и поэтому должны следовать судьбе соответствующей главной вещи.

Таким образом, получается, что, с одной стороны, асфальтовое покрытие или иные элементы благоустройства попадают под определение недвижимого имущества, поскольку они прочно связаны с землей, их перемещение без соразмерного ущерба невозможно.

Кроме того, можно встретить случаи, когда осуществляется государственная регистрация прав собственности на асфальтированные площадки как объект недвижимости.

С другой стороны, поскольку элементы благоустройства, по существу, имеют вспомогательную функцию, не обладают самостоятельными полезными свойствами, созданы исключительно в целях улучшения качества земель, на которых они расположены, то будет некорректно признать их самостоятельными объектами недвижимости. 

Существующие судебные дела показывают, что на практике нередко встречаются случаи регистрации прав собственности на объекты благоустройства как на самостоятельные объекты недвижимости.

4 В то же время согласно разъяснениям Минфина и решениям судов, замощение земельного участка или создание на участке поля для гольфа следует квалифицировать как улучшения земельного участка, заключающиеся в приспособлении его для удовлетворения нужд лиц, пользующихся участком.

Такие элементы благоустройства являются частью земельного участка, относятся к капитальным вложениям на улучшение земельного участка, формирующим его первоначальную (остаточную стоимость), и не могут признаваться самостоятельными объектами недвижимости.

5 При этом, поскольку указанные объекты не являются самостоятельными объектами недвижимости и должны следовать судьбе земельного участка, на котором они расположены, такие объекты не должны облагаться налогом на имущество так же, как и земельные участки и иные объекты природопользования, которые в соответствии с НК6 не признаются объектами, облагаемыми налогом на имущество.

Сложные вещи и линейные сооружения
Отдельного внимания заслуживает вопрос отнесения к недвижимости сложных вещей и линейных сооружений.

Сложная вещь по гражданскому законодательству представляет собой совокупность объектов, соединенных между собой по общему функциональному назначению.7 Примером может являться насосная скважина, очистные сооружения.

Линейные сооружения, например, автомобильные дороги, трубопроводы, линии электропередач, также можно отнести к разряду сложных вещей. Их наименование объясняется тем, что длина таких объектов существенно превосходит их ширину.

При классификации таких объектов необходимо принимать во внимание не только и не столько один из основных признаков недвижимости – неразрывную связь с землей, но и возможность разборки, перемещения и сборки объектов на новом месте без нанесения несоразмерного ущерба их конструктивной целостности и проектному функциональному назначению.

Наличие или отсутствие такой возможности может определяться на основании проектной/технической документации, экспертной оценки, различных отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации объектов.

При этом, наличие возможности демонтировать и переместить объект на новое место само по себе не может являться признаком движимого имущества, в случае если объект объединен в единую систему с другими объектами, вне которых он потеряет свое функциональное назначение.

Для классификации объекта в качестве движимого имущества необходимо, чтобы после демонтажа и переноса на новое место сохранялись его эксплуатационные качества и проектные характеристики без потери технических свойств и функций.

Так, например, суд не согласился с позицией налогоплательщика, который классифицировал технологические трубопроводы и газоходы, относящиеся к установке прокалки кокса, как движимое имущество, указав, что поскольку спорные объекты изначально проектировались как неотъемлемые составные элементы производственной установки и не предназначены для последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте, то такие объекты должны признаваться недвижимым имуществом.8 В другом деле суд, напротив, поддержал налогоплательщика, который отнес к движимому имуществу высотные стеллажные конструкции каркасного типа, прикрепленные к фундаменту внутри складского помещения. Несмотря на наличие прочной связи с землей суд посчитал, что стеллажи не являлись «системной» вещью, так как могли эксплуатироваться по отдельности вне здания склада.9

Отдельно стоит отметить, что при рассмотрении вопроса отнесения линейных объектов к объектам движимого имущества необходимо учитывать, вводятся ли линейные объекты в эксплуатацию как объекты капитального строительства. Если да, то они с большой степенью вероятности будут относиться к недвижимости. Если нет, то они, скорее всего, не являются недвижимостью.

10 При этом, некоторые виды линейных объектов будут являться недвижимостью в связи с положениями законодательства: так, например, в соответствии с законом «О связи» 11 линейно-кабельные сооружения относятся к недвижимому имуществу. Также, некоторые линейные объекты могут признаваться недвижимостью, так как они входят в состав единого недвижимого комплекса.

Таким образом, в настоящее время понятия движимого и недвижимого имущества не имеют четких рамок и для целей налогового учета не ограничиваются определениями, установленными гражданским законодательством.

Поэтому при
классификации имущества важно проводить комплексный анализ технических характеристик объекта и учитывать позицию контролирующих органов и судов по схожим практическим ситуациям.

При этом, вероятность возникновения налоговых споров у производственных предприятий, использующих сложные вещи, линейные сооружения, объекты, обслуживающие земельные участки, а также иные нестандартные объекты основных средств, может быть выше в связи с отсутствием однозначных подходов к отнесению таких основных средств к движимым или недвижимым вещам.

Поэтому для целей применения освобождения от налога на имущество налогоплательщикам следует заранее позаботиться о сборе документов и аргументов, обосновывающих правомерность отнесения того или иного объекта основных средств к категории движимого имущества, таких как, например, отсутствие записи об объекте в ЕГРН, отсутствие необходимости получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, заключение независимого эксперта, а также иная техническая и проектная документация, содержащая информацию о цели создания объекта и о его характеристиках. Наличие подобных документов увеличит вероятность успешного отстаивания возможности применения освобождения от налога в отношении движимого имущества в споре с налоговыми органами или в суде.

Источник: https://www.ey.com/ru/ru/services/tax/ey-otmena-naloga-na-dvizhimoe-imushhestvo-razbiraemsja-v-tonkostjah-izmenenij

Налогообложение движимого имущества — Audit-it.ru

Налог на движимое имущество

Авторы: Партнеры ООО «Корн-Аудит»
Шестакова Е. В., к.ю.н.
Жиркова А. А.

В 2018 году Минфином РФ было предложено отменить налог на движимое имущество. Налогообложение движимого имущества регламентируется п. 25 ст. 381 НК РФ. Планируется, что оплачивать налог не придется на имущество, которое было приобретено после 2012 года.

История вопроса

Налог на движимое имущество взимается не во всех странах. Кроме того, за рубежом и в России существует разное понимание, что относить к движимому, а что к недвижимому имуществу.

Например, самолеты в России относятся к недвижимому имуществу, а за рубежом, несмотря на стоимость самолетов их относят к движимому имуществу, и соответственно они не облагаются налогом.

В некоторых странах, таких как Хорватия, Каймановы острова, Острова Кука, Сейшельские острова, Бахрейн, Лихтенштейн, Доминикана, Фиджи, Шри-Ланка, Оман, Мальта, Острова Теркс и Кайкос, Катар, Монако и Израиль вообще отсутствуют имущественные налоги, что позволило привлечь инвестиции именно в данные страны. В Колумбии, Коста-Рике, Эквадоре и Никарагуа взимается налог на недвижимость, но налоговые обязательства, по большей части, ничтожны.

Зарубежная практика была внедрена в части отмены налога на движимое имущество, фактически была введена в 2013 году льгота по вышеуказанному налогу.

Однако в дальнейшем были внесены поправки в 2015 году, которые предусматривали, что льгота не применяется для взаимозависимых лиц. Предусмотренная п. 25 ст.

381 НК РФ льгота в отношении движимого имущества не применяется и при получении, включая приобретение, имущества от взаимозависимого лица.

Лица считаются взаимозависимыми, как поясняет п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

В частности, взаимозависимыми лицами признаются:

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%;

4) организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации; иные лица, установленные законодательно.

В 2018 году был возвращен налог на движимое имущество. Его ставка по умолчанию составляет 1,1%, при этом регионы вправе как угодно менять ставку, не превышая указанный процент. Где-то от налога отказались, где-то ставка снижена для всех, но чаще всего местный бизнес разделен на определенные категории.

В результате одни категории оплачивают налог, другие от него полностью освобождены, а для третьих действует льготная пониженная ставка. Таким образом, видно, что в различных регионах налог взимается не единообразно.

К негативным последствиям возвращения налога на движимое имущество можно отнести устаревание основных фондов предприятий, отсутствие инвестиций. Аналогичный экономический эффект связан с ограничением в переносе убытков на будущее в размере 50%.

Планировалось, что в 2019 году ставка этого налога станет выше ровно вдвое. Увеличение суммы налога еще больше бы негативно повлияло на налогообложение.

В этой связи налог на движимое имущество перестает существовать с 2019 года, что значительно упрощает жизнь бухгалтерам крупных российских компаний. проблема с налогом на движимое имущество — его очень тяжело считать, соответственно, эта проблема будет исключена в 2019 году.

Неравноценная замена

Большинство наблюдателей объясняет отмену налога повышением НДС с 1 января 2019 года.

Вероятно, в этом есть правда. Повышение НДС увеличивает нагрузку на бизнес, и отмена нелюбимого большинством налога слегка подсластит пилюлю.

Проблема, впрочем, в том, что о полной компенсации роста НДС за счет отмены такого специфического вида налога, как “налог на инвестиции”, речи идти не может.

Налог, который исчезает из Налогового кодекса РФ с будущего года, уплачивается лишь крупным бизнесом. Для малого бизнеса применяются различные спецрежимы, и налог на движимое имущество ими не уплачивается.

А вот НДС оплачивают все, поэтому удар по бизнесу (а, в конечном счете, по потребителям товаров и услуг) если и смягчится, то не слишком значительно.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a37/962335.html

Налог на движимое имущество в 2019 году

Налог на движимое имущество

Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций.

О том, как его правильно рассчитать в 2019 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями.

Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего?

На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум. Инвестор вкладывает деньги в приоритетные проекты инфраструктуры области.

В зависимости от категории, налог на имущество будет составлять от 0% до 2%.

При отсутствии указаний региональных властей ставку следует рассчитывать по максимальному коэффициенту.

Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам.

Нужно только выбрать: Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете.

Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность.

Налог на движимое имущество организаций

Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты.

Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.

Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще): Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.

Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе.

С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами.

То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне.

Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.

В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости.

Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств.

Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) .

При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.

Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость до 300 тысяч рублей, владелец платит 0,1%, если до 500 тысяч рублей – 0,3%, все, что дороже 500 тысяч рублей облагается налогом 2%.

Вычеты тоже сохранятся, а для пенсионеров оставят 100% льготу по одному любому объекту.

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости.

Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество.

Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года.

Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам.

Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости».

Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело.

Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек».

Новый налог на движимое имущество с 1

При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.

Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость до 300 тысяч рублей, владелец платит 0,1%, если до 500 тысяч рублей – 0,3%, все, что дороже 500 тысяч рублей облагается налогом 2%.

Вычеты тоже сохранятся, а для пенсионеров оставят 100% льготу по одному любому объекту.

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости.

Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество.

Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года.

Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам.

Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости».

Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело.

Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек».

Налог на имущество в 2019 году

Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.

В 2019 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки.

И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет!

Итак, существуют два вида федеральных льгот: Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот.

Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия.

Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).

Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ: Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях.

Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области.

Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.

Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог.

За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ).

Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах.

Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Например, за 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до .

Документ подается в налоговую либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества.

Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.

Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек.

Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС.

При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов.

Декларация содержит три раздела: В 2019 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации.

Налог на имущество юридических лиц в 2019

Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

Власти давно пришли к выводу, что нужна отмена налога на движимое имущество.

С 01 января 2019 года вступают в силу изменения в законодательство по налогу.

Принятые Федеральным законом № 302-ФЗ от поправки касаются объектов налогообложения налогом на имущество.

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года вновь побудила напомнить, что относят к такому виду имущества (ст.130 ГК): любое имущество, не относящееся к недвижимому, которое возможно переместить без причинения ему ущерба, считается движимым.

То есть транспорт, машины, оборудование, инвентарь, инструмент, мебель – по ГК РФ это все движимое имущество, исключаются только воздушные, морские и речные суда.

Более точные критерии разграничения недвижимости и движимого имущества приводятся в письме ФНС от № БС-4-21/19038@.

Подробнее о движимом имуществе читайте в нашей статье.

С 01 января 2019 года из-за поправок, указанных в п.19 ст.

2 закона об отмене налога на движимое имущество № 302-ФЗ, меняется текст п.1 ст.374 НК.

Необлагаемым становится любое движимое имущество, то есть происходит уменьшение базы налога на имущество.

Движимые объекты не будут больше отражаться в декларации по налогу, даже справочно.

Налоговой базой в 2018 признается как движимое, так и недвижимое имущество, за исключением (п.

4 ст.374 НК): В ряде регионов остальное движимое имущество (или отдельные объекты) местным законодательством льготировалось в 2018 году.

Среднегодовая стоимость таких объектов отражалась в разделе 2 декларации, учитывалась при заполнении строк 210 и 270.

Принятие нового закона об отмене налога на движимое имущество не меняет правила, действующие в нынешнем году.

Если льготы были – они сохраняются до конца 2018 года, в годовой декларации-2018 все указывается без учета новых поправок (они вступят в силу с ).

В 2019 году платить налог на имущество нужно будет по недвижимости, которая учтена в составе основных средств (в этой части законодательство не поменялось, если недвижимость учитывается как товар и предназначена для перепродажи, налог с ее стоимости не берется).

Отмена налога на движимое имущество организаций вызвала необходимость вносить изменения не только в расчеты базы и суммы налога, но и в порядок заполнения декларации по налогу.

Поэтому приказом ФНС от № ММВ-7-21/575@ в бланки декларации и авансового расчета внесены изменения, учитывающие принятые поправки.

Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

Власти давно пришли к выводу, что нужна отмена налога на движимое имущество.

С 01 января 2019 года вступают в силу изменения в законодательство по налогу.

Принятые Федеральным законом № 302-ФЗ от поправки касаются объектов налогообложения налогом на имущество.

Отмена налога на движимое имущество с 2019 года вновь побудила напомнить, что относят к такому виду имущества (ст.130 ГК): любое имущество, не относящееся к недвижимому, которое возможно переместить без причинения ему ущерба, считается движимым.

То есть транспорт, машины, оборудование, инвентарь, инструмент, мебель – по ГК РФ это все движимое имущество, исключаются только воздушные, морские и речные суда.

Более точные критерии разграничения недвижимости и движимого имущества приводятся в письме ФНС от № БС-4-21/19038@.

Подробнее о движимом имуществе читайте в нашей статье.

С 01 января 2019 года из-за поправок, указанных в п.19 ст.

2 закона об отмене налога на движимое имущество № 302-ФЗ, меняется текст п.1 ст.374 НК.

Необлагаемым становится любое движимое имущество, то есть происходит уменьшение базы налога на имущество.

Движимые объекты не будут больше отражаться в декларации по налогу, даже справочно.

Налоговой базой в 2018 признается как движимое, так и недвижимое имущество, за исключением (п.

4 ст.374 НК): В ряде регионов остальное движимое имущество (или отдельные объекты) местным законодательством льготировалось в 2018 году.

Среднегодовая стоимость таких объектов отражалась в разделе 2 декларации, учитывалась при заполнении строк 210 и 270.

Принятие нового закона об отмене налога на движимое имущество не меняет правила, действующие в нынешнем году.

Если льготы были – они сохраняются до конца 2018 года, в годовой декларации-2018 все указывается без учета новых поправок (они вступят в силу с ).

В 2019 году платить налог на имущество нужно будет по недвижимости, которая учтена в составе основных средств (в этой части законодательство не поменялось, если недвижимость учитывается как товар и предназначена для перепродажи, налог с ее стоимости не берется).

Отмена налога на движимое имущество организаций вызвала необходимость вносить изменения не только в расчеты базы и суммы налога, но и в порядок заполнения декларации по налогу.

Поэтому приказом ФНС от № ММВ-7-21/575@ в бланки декларации и авансового расчета внесены изменения, учитывающие принятые поправки.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/kodeks/nalog-na-dvizhimoe-imuschestvo-v-2019-godu

Отмена налога на движимое имущество в России в 2019 году закон подписан

Налог на движимое имущество

Налог на движимое имущество в России полностью отменен в 2019 году (закон подписан и вступил в силу). В статье расскажем подробности отмены и приведем таблицу по регионам РФ.

Федеральным законом № 302-ФЗ с 1 января 2019 года в России полностью отменен налог на движимое имущество. Это значит, что с 2019 года не нужно платить налоги по движимому имуществу. Такой налог исключен из Налогового кодекса. 

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.  К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

  • Статья по теме: Президент поддержал отмену транспортного налога

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется до 2019 года по статье 130 ГК РФ.

Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Примеры движимого и недвижимого имущества

Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты. 

Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др. 

Кто должен был раньше платить налог

Налог до 2019 года платили организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

Напомним, упрощенцы и раньше освобождены были от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться. 

Упрощенцы не будут платить  налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.

Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Список регионов, где был введен налог на движимое имущество до 2019 года

Данная таблица применяется при уплате налога за 2018 год. С 2019 года налог не уплачивается.

Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже): 

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество. 

Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по движимому  имуществу за периоды до 2019 года.

Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.

Полезные рекомендации:

РегионИмущество, на которое распространяется льготаВид льготыОрганизации, которые вправе применять льготуОснование
Астраханская областьДвижимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1Пониженная налоговая ставка – 0,5 процентаТолько организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моряЗакон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская областьДвижимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1Полное освобождение от налогаВсе организации

Источник: https://www.26-2.ru/art/351706-nalog-na-dvijimoe-imushchestvo

Налог на движимое имущество в году

Налог на движимое имущество

Таким образом, движимое имущество с перестает облагаться налогом на имущество. Однако, что именно считать.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Налог на движимое имущество организаций с 2019 года
  • В россии отменяется налог на движимое имущество организаций
  • Налог на движимое имущество организаций-2018
  • С 1 января 2019 года налог на движимое имущество организаций: отменен или действует

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отмена налога , на движимое имущество .

Налог на движимое имущество организаций с 2019 года

Таким образом, движимое имущество с перестает облагаться налогом на имущество. Однако, что именно считать.

Власти давно пришли к выводу, что нужна отмена налога на движимое имущество. С 01 января 2019 года вступают в силу изменения в законодательство по налогу.

Что относят к движимому имуществу Отмена налога на движимое имущество с 2019 года вновь побудила напомнить, что относят к такому виду имущества ст. То есть транспорт, машины, оборудование, инвентарь, инструмент, мебель — по ГК РФ это все движимое имущество, исключаются только воздушные, морские и речные суда.

Более точные критерии разграничения недвижимости и движимого имущества приводятся в письме ФНС от 01.

Подробнее о движимом имуществе читайте в нашей статье. С 01 января 2019 года из-за поправок, указанных в п. Необлагаемым становится любое движимое имущество, то есть происходит уменьшение базы налога на имущество.

Движимые объекты не будут больше отражаться в декларации по налогу, даже справочно. Отмена налога на движимое имущество с 2018 г.

Налоговой базой в 2018 признается как движимое, так и недвижимое имущество, за исключением п.

В ряде регионов остальное движимое имущество или отдельные объекты местным законодательством льготировалось в 2018 году.

Среднегодовая стоимость таких объектов отражалась в разделе 2 декларации, учитывалась при заполнении строк 210 и 270.

Принятие нового закона об отмене налога на движимое имущество не меняет правила, действующие в нынешнем году. Если льготы были — они сохраняются до конца 2018 года, в годовой декларации-2018 все указывается без учета новых поправок они вступят в силу с 01.

Что поменяется для организаций и физлиц В 2019 году платить налог на имущество нужно будет по недвижимости, которая учтена в составе основных средств в этой части законодательство не поменялось, если недвижимость учитывается как товар и предназначена для перепродажи, налог с ее стоимости не берется.

Отмена налога на движимое имущество организаций вызвала необходимость вносить изменения не только в расчеты базы и суммы налога, но и в порядок заполнения декларации по налогу. Поэтому приказом ФНС от 04.

Применяться новые формы будут с отчетности за 1 квартал 2019 года. За 2018 год представляется декларация в соответствии с приказом ФНС от 31.

Напомним, заполняют ее только организации — граждане, в том числе ИП, данный расчет не представляют.

Отмена налога на движимое имущество физических лиц не касается. Для них с 01.

Отменен понижающий коэффициент 0,8 для расчета налога на имущество физических лиц, для четвертого года применения расчета по кадастровой стоимости поправка действует с 2018 г.

Запрещена увеличивающая размер уплаченного налога корректировка за прошлый период, изменения рассчитываются текущим периодом; уменьшающий перерасчет производится за срок не более трех лет.

При успешном оспаривании кадастровой стоимости собственником или изменения из-за ошибки в расчетах, перерасчет производится за весь период неверного исчисления.

Расширен перечень льгот и срок их действия; в том числе льготы для детей-инвалидов будут применяться с 01. Поправки, принятые 03.

Данные меры позволят уменьшить перечисляемые в бюджет суммы по указанному налогу, что является положительным нововведением с точки зрения плательщиков. Но в то же время, нужно учесть грядущее повышение других налогов и платежей в т.

НДС и акцизов.

В россии отменяется налог на движимое имущество организаций

К движимому имуществу относятся вещи, не относящиеся к недвижимости, например, оборудование п. В свою очередь недвижимостью считаются земельные участки, участки недр и все остальное, что связано с землей.

Речь идет от объектах, которые нельзя переместить без ущерба п. Так, недвижимостью будут здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Все же, что не связано с землей и может перемещаться без ущерба, будет движимым имуществом.

Как определить, к какому типу относится имущество Организация приобрела и зарегистрировала гусеничный трактор в 2018 году.

Бухгалтер должен определить, какому типу относится имущество, чтобы разобраться, как платить налог на имущество. Трактор — это транспортное средство, с землей не связано. По Гражданскому кодексу к недвижимости не относится.

Тракторы гусеничные включены в третью амортизационную группу постановление Правительства от 01.

Поэтому бухгалтер будет платить налог на имущество со стоимости трактора по правилам для движимого имущества.

Как платят организации налог на имущество в 2018 году В 2018 году налогом на имущество организаций облагайте все движимое имущество, относящееся к 3—10 амортизационным группам и принятое на учет после 1 января 2013 года. Напомним, что имущество первой и второй амортизационных групп не облагается налогом на имущество п.

Однако регионы вправе принять льготы по налогу для движимого имущества. В каких субъектах России должны действовать льготы в 2018 году, вы можете узнать на сайте ФНС. В 2018 году из-за льгот не платят, например, в Москве налог на движимое имущество.

В 2019 году данная льгота отменяется. Подробности — в следующем разделе.

Читайте полезные рекомендации по теме в Системе Главбух : Пошаговая инструкция: платим налог на имущество с кадастровой стоимости Срок уплаты годового налога с движимого имущества и авансовых платежей устанавливают региональные власти.

Так, в Москве налог на имущество за 2018 год организации должны уплатить не позднее 30 марта 2019 года. А авансовые платежи обязаны перечислять не позднее 3 мая, 30 июля и 30 октября 2018 года. На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 800 222-15-72.

С 1 января года движимое имущество перестало включаться в расчет налоговой базы. Теперь налогом на имущество.

С начала 2018 года изменены условия налогообложения объектов движимого имущества компаний, учитываемых в структуре основных средств с 01. Остановимся подробнее на деталях трансформаций, принятых в соответствии с поправками в ст. Налог на движимое имущество организаций: особенности Суть введенных перемен заключается в следующем.

До конца 2017 действовала льгота, установленная действующим законодательством — компании не уплачивали налог по объектам ОС, поставленным на учет с 01.

С 2018 года право утверждать или не утверждать льготы для предприятий регионов отдано властным структурам российских субъектов. Они вправе определить ставку, равную установленной в п. Таким образом, данный налог является региональным, поэтому на местах, где принят закон по льготе, организации могут быть освобождены от уплаты налога, либо применять льготную ставку.

Если же местными законодателями соответствующие акты не приняты, платежи по движимому имуществу будут перечисляться в полном объеме. Кстати, не имеет значения, когда закон о применении льготных ставок утвержден региональными законодателями. Например, актом, датированным июлем 2018 г.

Кто платит налог на движимое имущество организаций в 2018 году Уплачивать налог на объекты движимого имущества в 2018 году обязаны фирмы, применяющие ОСНО.

На предприятия, работающие на ЕНВД и УСН, обязанность уплаты налога не распространяется, они должны перечислять имущественный налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, по недвижимости, используемой в производственной деятельности если она входит в перечень, определяемый согласно п.

Какое имущество является движимым Главным критерием, характеризующим движимые активы, по ст. Например, это могут быть: транспортные средства; музейные экспонаты; линии связи и т.

Возможность производства демонтажа актива без ущерба для его качественных характеристик и технических особенностей, перемещения на другое место, неоднократной установки, а также его разборная конструкция — вот правила, которые отличают объекты движимого имущества.

Однако уплачивать налог со всего объема этих ОС нет необходимости. Облагается лишь стоимость объектов, относящихся к группам амортизации с третьей по десятую.

Имущество, изнашиваемое достаточно быстро 1 и 2 групп , налогом не облагается пп.

Ставки и сроки уплаты налога на движимое имущество в 2018 году Порядок исчисления налога и периодичность его уплаты устанавливается также законами регионов.

Отсутствие местного закона о льготах предусматривает уплату налога по предельной ставке, предусмотренной п. В 2018 году 29 регионов установили льготы по налогу на движимое имущество. Руководствовались они территориальными и экономическими интересами, поэтому сравнивать утвержденные размеры налога не приходится.

Таким образом, приступая к расчету налога, необходимо руководствоваться местными законами.

Как рассчитать налог на движимое имущество в 2018 году Определив стоимость ОС, относящихся к движимому имуществу, бухгалтер: проверяет, имеет ли предприятие льготы, подтвержденные законами регионов, выясняет ставки налога; устанавливает налоговую базу для расчета; рассчитывает сумму налога к уплате.

Как правило, имущественный налог уплачивается ежеквартальными авансами если они установлены в регионе , а по завершении года — окончательным платежом. Филиалы и обособленные подразделения, расположенные не по месту головного предприятия, а в других регионах, платят налог на движимое имуществопо ставкам, установленным в тех регионах, где они находятся.

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество организаций: отменен или действует

Перейти в фотобанк Налоговый кодекс Российской Федерации. Налог на движимое имущество организаций отменяется в России с 1 января 2019 года. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс вступили в силу.

Принятый в 2018 году закон исключает движимое имущество из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Налог на движимое имущество организаций является региональным.

Речь о возможности его отмены велась в течение нескольких лет.

Замминистра финансов РФ Илья Трунин отмечал, что большинство стран с развитой налоговой системой не включает движимое имущество в объекты налогообложения. В период с 2015 года по 2017 год включительно в России действовал мораторий на его взимание. Большинство регионов воспользовалось этим правом, что привело к существенному росту нагрузки на бизнес.

Общие выпадающие доходы регионов от отмены налога в 2019 году Минфин оценил в 181 миллиард рублей. Часть компенсаций этих выпадающих доходов в виде дотаций из федерального бюджета регионы получили уже в 2018 году. Компенсация остальных потерь через различные механизмы заложена в бюджете на 2019 год.

Организации на общем режиме в году являются плательщиками налога на движимое имущество. Правда, налог можно не платить.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года

Источник: https://pravoidelo-spb.ru/finansovoe-pravo/nalog-na-dvizhimoe-imushestvo-v-godu

ПроступкамНет
Добавить комментарий