Штраф за непредоставление налоговой декларации

Ответственность за непредоставление налоговой декларации

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Способы предоставления декларации
Штраф за непредоставление налоговой декларации в срок
Ответственность за нарушение формата предоставления декларации
Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?
Срок давности по несданным декларациям
Можно ли уменьшить сумму штрафа: смягчающие обстоятельства
Как избежать штрафов в дальнейшем?

Сдача отчетности — важный элемент взаимодействия организации с налоговым органом. За непредставление налоговой декларации предусмотрены санкции. Помимо наложения штрафов инспекция может приостановить движение по расчетным счетам. А это гораздо неприятнее, ведь деятельность фирмы и ее финансовые потоки практически парализуются.

Одна из частых причин несвоевременной сдачи декларации — отсутствие первичной документации или ошибки при ее заполнении. Эксперты 1С-WiseAdvice рассказывают, как правильно организовать документооборот и сдачу отчетности, чтобы минимизировать риски привлечения к ответственности.

Способы предоставления декларации

Перечень отчетности, которая подлежит сдаче в ФНС, зависит от вида деятельности компании, системы налогообложения, наличия имущества на балансе. Способы предоставления варьируют:

  • в налоговую инспекцию руководителем компании или предпринимателем;
  • представителем налогоплательщика по доверенности;
  • через личный кабинет;
  • почтовым отправлением с приложением описи вложения;
  • посредством телекоммуникационных каналов связи.

Для каждой декларации установлена индивидуальная форма и порядок ее заполнения. В некоторых случаях, например, при сдаче отчетности по НДС, предусмотрен только один разрешенный формат сдачи отчета — электронный. При всех других способах передачи, отчетность считается непредставленной.

Важно!

Специалисты 1С-WiseAdvice напоминают о необходимости отслеживать законодательные изменения в области сдачи отчетности. Нарушение порядка предоставления или формы приравнивается к неисполнению обязанности по сдаче декларации.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в срок

Просрочка в сдаче отчетности влечет наказание для налогоплательщиков. Размер санкции зависит от нескольких факторов. Основные правила, которыми руководствуются при назначении штрафа, установлены в ст. 119 НК РФ:

  1. Налог уплачен полностью, а декларация не представлена — штраф 1000 рублей.
  2. Налог уплачен частично или не уплачен совсем — штраф 5% от неуплаченной суммы обязательства за каждый месяц просрочки. Максимально возможная сумма — 30%, но не менее 1000 рублей.
  3. Не сдана нулевая декларация — 1000 рублей.

Важно!

Штраф не может быть назначен за несвоевременное предоставление ежеквартального авансового расчета по налогу на прибыль организации.

Ответственность за нарушение формата предоставления декларации

При сдаче электронной отчетности важен формат подачи информации. Ответственность за несоблюдение способа предоставления декларации установлена ст. 119.1 НК РФ — 200 рублей за каждый случай.

Иногда из-за ошибок в структуре файлов или неточности в сведениях налоговики отказывают в принятии декларации и начисляют штрафы. Нередко сбои в телекоммуникационной системе передачи данных приводят к тому, что компании, отправившей отчетность в последний момент, предъявляются санкции за нарушения. Оспорить их можно только в судебном порядке.

Чтобы исключить такие случаи, эксперты 1С-WiseAdvice никогда не сдают отчетность клиентов в последний день и всегда отслеживают корректность формата передачи данных.

Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?

Если компания согласна с нарушением и не планирует спорить с ФНС о дате подачи декларации, рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить штраф. Для этого необходимо последовательно выполнить несколько шагов.

  1. Сдать отчетность и уплатить налог.
  2. Рассчитать сумму штрафа.
  3. Перечислить штраф по реквизитам территориальной налоговой инспекции на специальный КБК для уплаты штрафов по этому виду налога.
  4. Спустя 2-4 недели произвести сверку с ФНС и убедиться, что платеж поступил по назначению.

Срок давности по несданным декларациям

По общему правилу, компания может быть привлечена к ответственности в течение 3 лет. Этот срок установлен для всех налогоплательщиков и не зависит от системы налогообложения или вида отчетности. Отсчет начинается с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором было допущено нарушение.

Пример

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-za-nepredostavlenie-nalogovoy-deklaratsii/

Административный Штраф за Несвоевременную Сдачу Отчетности в Налоговую по Налогу на Имущество

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Налоговым кодексом в качестве меры воздействия на недобросовестных налогоплательщиков введен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Он дополняется системой материальных взысканий в фиксированных суммах и процентных показателях за разные виды других правонарушений. Некоторые проступки могут быть переквалифицированы в уголовные дела.

Принципы применения санкций по отчетности

Юридические лица и ИП в зависимости от применяемой ими системы налогообложения обязаны регулярно формировать и сдавать отчетность. Отчетные формы могут быть представлены налоговыми декларациями, расчетами или справками. Периодичность представления данных зависит от установленных для конкретного налога или сбора налогового и отчетного интервалов.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации может быть назначен, если пропущены сроки уведомления фискальных органов о результатах деятельности по итогам налогового периода.

Если задержка произошла в течение года при отображении данных за отчетный период, то наказание в форме материальных взысканий не может быть применено к налогоплательщику.

Такая позиция зафиксирована Пленумом ВАС в Постановлении от 30. 07. 2013 г. № 57.

О том, что наложение штрафа за несдачу декларации возможно только по итогам года (налогового интервала), говорится и в разъяснениях налоговиков в Письме от 22. 08. 2014 г. № СА-4-7/16692.

Обоснование мнения – до завершения налогового года все платежи могут рассматриваться как авансы, а не погашение обязательств, раз нет обязательств, нет и причин для наказания.

Например, по налогу на прибыль субъекты хозяйствования должны отчитываться на ежегодной основе. Дополнительно они представляют декларационные формы после каждого отчетного периода – месяца или квартала. Если будет зафиксирована просрочка годового отчета, налогоплательщику выпишут штраф за непредоставление налоговой декларации.

Если будет задержан отчет по итогам месяца, штрафная санкция не применяется.

Но это не означает, что у налоговиков нет рычагов воздействия на налогоплательщиков, срывающих сроки в подготовке документов в течение года. Для случаев с задержкой промежуточных отчетов предусмотрена норма п. 1 ст. 126 НК РФ.

Штраф за непредоставление декларации переквалифицируется в штраф за неподачу истребуемых налоговым органом документов. Размер материального взыскания равен 200 руб.

При рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности учитываются такие факторы:

  • сумма обязательств, отраженная в задержанной отчетной форме;
  • количество дней непредоставления налоговой декларации после крайней даты сдачи отчета;
  • ставка материального взыскания;
  • наличие или отсутствие аналогичных проступков в предшествующие налоговые периоды.

Размеры и суммы штрафов

Санкции начисляются за все месяцы просрочки. Если декларация была подана до завершения очередного месяца, этот интервал будет зачтен как целый месяц при расчете штрафа за несданную декларацию.

Размер взыскания равен 5% от суммы обязательств, показанных в отчете.

Процент штрафа высчитывается за каждый просроченный месяц, законодательно предусмотрен диапазон ограничений по итоговой сумме материального наказания:

  • минимальная планка – 1000 руб. ;
  • максимальный лимит зафиксирован на уровне 30% от суммы недоимки.

Если налогоплательщиком была задержана отчетность, но по ее данным нет непогашенных налоговых обязательств, ответственность за непредоставление налоговой декларации будет выражена в минимальном материальном взыскании – 1000 руб.

Аналогичные правила воздействия на плательщиков, срывающих сроки отчетности, предусмотрены в отношении расчетов по страховым взносам.

Применительно к взносам, администрируемым налоговиками, за основу при расчете штрафной санкции принимается объем исчисленных обязательств за последний квартал.

В ст. 126 НК РФ оговаривается, что штраф за несвоевременную подачу декларации выписывается только по формам, которые имеют статус декларации или расчета по страховым взносам. Норма не распространяется на документы, отражающие доходы наемного персонала и удержанный с них подоходный налог. Например, за просрочку справки 2-НДФЛ заплатить придется по 200 руб. за каждый документ.

В этом случае не имеет значения ни совокупный срок задержки в представлении бланка, ни суммы, отраженные на страницах отчета.

Дополнительная мера воздействия на недобросовестных налогоплательщиков – принудительная заморозка банковских счетов. Ограничение по проведению безналичных операций носит временный характер.

В отношении виновных в просрочке должностных лиц действует административная ответственность. Правила привлечения к ней прописаны в ст. 15. 5 КоАП РФ.

Диапазон административных штрафов – 300-500 руб.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Административный штраф за несдачу декларации

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей.

За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

На всякий случай напомнить, что за не сдачу бухгалтерской отчетности в органы статистики еще больше — предупреждение или наложение на организацию административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 19. 7 КоАП РФ). Ответы на распространенные вопросы Вопрос № 1: В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма.

В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность? Ответ: В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв.

Приказом Минфина РФ от 29. 07.

1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.

Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2018 году

Налоговую декларацию можно предоставить в налоговую инспекцию:

  • лично;
  • через представителя;
  • по почте;
  • по электронным каналам связи (если это прямо предусмотрено нормативными актами).

Статья 119 НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение установленного способа представления налоговой декларации. Как разъяснено в письме Управления МНС России по г. Москве от 12. 10.

2004 N 11-15/65542, порядок представления налоговой декларации по почте, установленный статьей 80 НК РФ, считается нарушенным, если отсутствует опись вложения, и это может повлечь за собой наступление налоговой ответственности по статье 119 НК РФ.

Датой представления налоговой декларации, отправленной по почте, является дата, указанная в штампе «Почта России».

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

С момента подписания Акта отведено 14 рабочих дней на подачу ходатайства про снижение суммы штрафа Под смягчающими обстоятельствами с точки зрения налогового законодательства предусмотрены следующие ситуации, при которых было совершено нарушение сроков подачи:

  • тяжелые личные, в том числе семейные обстоятельства;
  • наличие факта угрозы либо принуждения;
  • плачевное финансовое положение физлица.

НК РФ также прописывает пункт «иные обстоятельства», под которыми чаще всего подразумевают следующие:

  • привлечение к налоговой ответственности впервые;
  • наличие у лица, ответственного за предоставление документов, иждивенцев.

Иждивенцами считаются дети до 18 лет включительно или до 23 лет, в случае, если они находятся на очной форме обучения.

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

А затем уже, раз вы нарушили способ представления расчета (бумажный вместо электронного), наложить штраф в размере 200 руб. по статье 119. 1 НК РФ Вопрос № 3: Летом 2017 купили на организацию автомобиль. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество не сдавали, будут ли штрафы со стороны ИФНС? Ответ: Автомобиль в 2017 относится к имуществу, имуществу.

Но декларацию по налогу на имуществу представлять надо.

А вот чтобы ответить на вопрос, надо ли было сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество, надо обратиться к региональному законодательству. Не во всех регионах установлена обязанность налогоплательщиков сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Если в вашем регионе такая обязанность есть, то возможен штраф в размере 200 руб.

по статье 126 НК РФ. Оцените качество статьи.

Санкции за несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Исключающие обстоятельства Плательщик может нарушить предписания законодательства вследствие:

  1. Непреодолимых обстоятельств, стихийного бедствия и прочих чрезвычайных ситуаций.
  2. Пребывания в состоянии, в котором субъект не мог отдавать себе отчет в своем поведении или руководить своими действиями, в связи с болезнью.
  3. Исполнения письменных разъяснений по вопросам расчета, уплаты обязательных отчислений или по иным ситуациям, связанным с применением положений НК, которые были даны субъекту лично (либо относились к неопределенному кругу лиц) ФНС или иным уполномоченным органом в рамках их компетенции.
  4. Прочих обстоятельств, которые могут быть признаны налоговым органом либо судом, как исключающие вину.

Этот перечень, несмотря на присутствие в нем пункта 4, считается многими должностными лицами исчерпывающим.

Скачать декларацию 2-НДФЛ Скачать декларацию 6-НДФЛ Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность.

Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов: Таблица 1.

Административный штраф за несвоевременную сдачу декларации

Можно ли уменьшить санкции? В законодательстве предусмотрены случаи, когда плательщик может снизить сумму штрафа. Они установлены в ст. 114 НК.

Например, вменен штраф за несвоевременную сдачу декларации по земельному налогу. ФНС, как правило, вызывает плательщика уведомлением. В инспекции субъект знакомится с актом проверки под роспись.

После того как плательщик подписал этот документ, у него есть две недели для того, чтобы подать ходатайство о снижении вмененной суммы. Смягчающие обстоятельства Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 2013 г.

, как и 2016-го, можно уменьшить как минимум вдвое.

В ч. 1 ст.

Административный штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на имущество

  1. Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере сорока тысяч рублей.
  2. Те же деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере восьмидесяти тысяч рублей.

Источник: https://russia-ukraine.com/administrativnyj-shtraf-za-nesvoevremennuju-sdachu-p07/

Штраф по непредоставление декларации по усн

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Законодательством установлены конкретные сроки представления той или иной отчетности, будь то, например, отчетность в ИФНС или же во внебюджетные фонды.

Наш Калькулятор поможет прикинуть грозящую сумму штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, а также проверить расчет налоговиков/сотрудников фонда, если решение о наложении штрафа ими уже принято.

18 Постановления Пленума ВАС от № 57): — всю сумму платежа, отраженную к уплате в опоздавшей декларации, — укажите всю сумму; — часть суммы — укажите часть. Так, за нарушение срока сдачи с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб.

Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.

Если вы не перечислили в установленный законом срок (п. Если всю сумму налога, отраженную в опоздавшей декларации, вы уплатили в срок, укажите 0.

18 Постановления Пленума ВАС от № 57): — всю сумму платежа, отраженную к уплате в опоздавшем расчете, — укажите всю сумму; — часть суммы — укажите часть.

Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб.

Если вы не перечислили в установленный законом срок (п. Если всю сумму взносов, отраженную в опоздавшем расчете, вы уплатили в срок, укажите 0. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п.

По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.

на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от № ГД-4-11/22730@).

Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е.

По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов.

17 Письма ФНС от N работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (ст.

26.30 Федерального закона от N а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб.

В соответствии с действующим законодательством, организации должны подавать декларацию НДС не позднее 28 марта.

Штраф за непредоставление налоговой

В том случае, если по какой-либо причине происходит нарушение установленного законом порядка, то это влечет за собой штраф, сумма которого зависит от некоторых обстоятельств.

Если организация и далее будет уклоняться от уплаты налогов, то это приведет к серьезным последствиям и даже к заключению в места пребывания преступников.

Согласно установленным нормам, размер штрафов, если нет правонарушения, может составлять 5% в зависимости от суммы налоговой выплаты на прибыль.

Как рассчитывается сумма штрафов При заполнении декларации используется своя система обозначения, которая сокращенно называется КБК.

Это определенная последовательность цифр, которые представляют коды.

С помощью кодов осуществляются современные бухгалтерские проводки, и проводится вся бухгалтерская деятельность.

Так, например, КБК для уплаты штрафа за просрочку декларации представляет собой код 18210301000013000110.

Итак, вернемся к размеру минимального штрафа, который составляет не менее 100 рублей (5% от суммы) и не может превышать 30%, но это в том случае, если просрочка НДФЛ невелика.

При нулевой декларации сумма штрафа составляет 0, поскольку доходов организация не получала.

Однако если просрочка составляет минимум 180 дней, то организация должна будет оплатить не менее 200 рублей.

На территории России декларации по ЕВНД подаются только в электронном виде, если порядок сдачи нарушается, то организация наказывается штрафом, размер которого составляет 200 рублей.

Стоит уточнить, что данного порядка сдачи налоговой декларации обязаны придерживаться все организации, в которых более 100 сотрудников.

Таким образом, в 2016-2017 году изменился сам способ подачи декларации. Конечно, закон не препятствует подаче декларации «по старинке», но за это придется платить штраф.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/pravo/shtraf-po-nepredostavlenie-deklaracii-po-usn

Штраф за непредставление деклараций: Если налогоплательщик вовремя не отчитался перед налоговой

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Если налогоплательщик вовремя не отчитался перед налоговой инспекцией или вообще не сдал налоговую декларацию, его ждет штраф. Более того, налоговики вправе заморозить операции по его счетам. Предусмотрены санкции и за непредставление документов. Расскажем об этом подробнее.

Ответственность за непредставление декларации предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Если налогоплательщик опоздал со сдачей декларации, то фискалы наложат штраф. За каждый полный или неполный месяц задержки с налогоплательщика взыскивается по 5% от причитающейся к уплате по этой декларации суммы (но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.). Об этом сказано в п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Если же декларация не сдана в течение более полугода, считая с того момента, как истек срок ее подачи, размер штрафа составит 30% от суммы налога плюс по 10% за седьмой и последующий месяцы (п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: налоговики считают, что они вправе привлечь организацию к ответственности сразу одновременно по п. п. 1 и 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Дело в том, что налогоплательщик также может столкнуться с ситуацией, когда по итогам налогового (отчетного) периода он не получает сумму налога к начислению (например, при отсутствии облагаемой НДС реализации или неполучении прибыли). Таким образом, так как штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ исчисляется в процентном отношении от суммы налога, то и штраф должен равняться нулю.

Однако налоговики считают, что, так как в п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ установлена минимальная сумма штрафа — 100 руб., на эту сумму и надо штрафовать, но только в том случае, если опоздание составило менее чем 180 дней. Если же срок составил свыше 180 дней, то штраф вообще не берется, поскольку в п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ его минимальная сумма не установлена.

Надо сказать, что арбитражные суды в данном случае поддерживают налоговиков. Так, в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г.

N 71 указано: «Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст.

80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах».

Такая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации находит свое отражение в решениях нижестоящих судов: привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа за нарушение сроков представления налоговых деклараций в размере 100 руб.

обоснованно, даже если у налогоплательщика не было обязанности уплаты налогов по этим декларациям. Примеры — Постановления ФАС Дальневосточного округа от 23 марта 2006 г., 16 марта 2006 г. N Ф03-А51/06-2/556 по делу N А51-16450/05-37-496, ФАС Дальневосточного округа от 17 января 2005 г.

по делу N Ф03-А51/04-2/3968, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 августа 2005 г. по делу N А58-803/05-Ф02-3961/05-С1.

Добавим, что некоторые налогоплательщики полагают, что если по декларации у них есть переплата по налогу, то ответственность по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ им не грозит.

Их логика такова: размер штрафа установлен в процентах от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании несвоевременно представленной декларации.

Раз в декларации переплата, то есть предприятие не должно уплачивать налог, то и привлекать его к ответственности за несвоевременную подачу декларации нельзя.

Такая позиция неверна. Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты не может являться основанием для неприменения к налогоплательщику ответственности, предусмотренной ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Эта статья не связывает исчисление штрафа за непредставление налоговой декларации с наличием или отсутствием у налогоплательщика переплаты. Заметим, что аналогичная позиция высказывалась как официальными органами (п. 1 Письма МНС России от 28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734), так и арбитражными судами (см.

, например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 ноября 2005 г. N А33-3640/05-Ф02-5587/05-С1).

Ряд организаций и предпринимателей считают, что если у них отсутствует база по налогу на прибыль (например, в случае временной приостановки своей деятельности), то им достаточно письменно уведомить об этом свою инспекцию и представлять налоговые декларации не надо.

Однако это не совсем верно. Ведь, как мы уже говорили, Президиум ВАС РФ не раз отмечал, что декларации представлять необходимо даже при отсутствии объекта налогообложения.

Хотя справедливости ради заметим, что некоторые арбитражные суды в подобной ситуации поддерживали налогоплательщиков.

Хотелось бы обратить внимание и на то, что ответственность по ст. 119 Налогового кодекса РФ действует только в отношении налогоплательщиков. Скажем, налоговый агент по этой статье оштрафован быть не может. К такому выводу не раз приходили и суды. Примеры — Постановления ФАС Уральского округа от 1 июня 2006 г.

N Ф09-4546/06-С7 по делу N А60-42329/05, ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2005 г. N Ф04-6212/2005(15101-А27-35). Суд заявил, что субъектом ответственности, установленной ст.

119 Налогового кодекса РФ, являются только налогоплательщики, следовательно, налоговый агент в случае непредставления налоговой декларации может быть привлечен к ответственности на основании ст. 126 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://lib.sale/nalogi-nalogooblojenie-kniga/shtraf-nepredstavlenie-deklaratsiy.html

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Налоговым кодексом предусмотрена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей своевременно отчитываться о своих объектах налогообложения, суммах доходов и расходов, исчисленных налоговых платежах. Отчетным документом является налоговая декларация. Несвоевременная подача налоговой декларации – штраф на предприятие, риск заморозки операций по счетам в банке и привлечение к административной ответственности.

Штраф за непредоставление налоговой декларации

Для уклонистов от сдачи декларации в органы ИФНС предусмотрено несколько форм наказаний:

  1. Штраф за непредоставление декларации, размер которого регламентируется ст.119 НК РФ.
  2. Блокировка операций по банковским счетам – условия и механизм применения такой нормы прописаны в ст. 76 НК.
  3. Штраф за несвоевременную подачу декларации или предупреждение, адресованные ответственным должностным лицам, в рамках требований ст. 15.5 КоАП.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в соответствии с НК рассчитывается в процентном отношении к сумме недоимки по конкретному налогу.

В расчете штрафа учитывается и срок, на который была произведена задержка с подачей отчетной документации.

Штраф за несданную декларацию равен 5% от суммы просроченного платежа по соответствующему налогу, начисляется он за каждый месяц задержки, в том числе и неполный.

Максимальный штраф за несдачу декларации может находиться на уровне 30% от суммы задержанного платежа по неподанной декларации. Минимальная планка размера штрафа установлена на отметке 1000 рублей. Штраф ИП за непредоставление декларации рассчитывается аналогично штрафным санкциям для юридических лиц по нормам ст. 119 НК.

Штраф за неподачу налоговой декларации ИП или юридическим лицом в рамках административной ответственности предусматривает наложение санкции на виновное в правонарушении физическое лицо. Размер штрафа находится в диапазоне от 300 до 500 рублей. При нарушении формата отчета (вместо электронной декларации документ подан в бумажном варианте) предусмотрен дополнительный штраф – 200 рублей.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации без задолженности по уплате налога

Нарушение сроков при подаче налоговых деклараций с нулевыми показателями также влечет за собой наказание в форме штрафов. В этом случае штраф на несдачу декларации ИП и предприятию будет назначен в размере 1000 рублей.

Если налоги были рассчитаны, вовремя перечислены в бюджет, а декларацию забыли подать или просрочили, наказания избежать не получится.

Мнение, что 5% ставка штрафа при умножении на нулевую задолженность по налогу будет означать, что плательщику налога грозит нулевой штраф, неверно.

Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации при условии вовремя перечисленной суммы налога будет равен минимальному значению – 1000 рублей.

Иная ситуация с документацией за отчетные периоды, которая призвана отобразить авансовые платежи по налогам.

Итоговое значение налога еще неизвестно, у предприятия есть обязанность уплатить не сам налог, а аванс по нему. Поэтому штраф по нормам ст.

119 НК применять нельзя, но штраф в сумме 200 рублей в соответствии со ст. 126 НК РФ может быть выписан (Письмо ФНС № СА-4-7/16692, датированное 22.08.2014).

Какой штраф за неподачу налоговой декларации – пример расчета

ООО «Крикус» осуществляет хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения. Предприятием была задержана подача декларации по НДС на 4 полных месяца и 16 дней. Сумма налога по декларации также была перечислена с задержкой. Размер задержанного налогового платежа составляет 115 000 руб.

Расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации будет вестись за 5 месяцев, так как по нормам НК учитываются не только полные, но и неполные месяцы просрочки. Сумма штрафа по ст. 119 НК будет равна 28 750 руб. (115 000 х 5% х 5).

Другое предприятие не сдавало декларацию по прибыли 7 полных месяцев и 2 дня. Сумма накопленной недоимки по налогу составила 565 000 руб. Алгоритм расчета следующий:

  • вычисляется период просрочки – 8 месяцев (2 дня являются неполным месяцем, который тоже должен участвовать в расчете);
  • определяется процент штрафа – 30% (8 месяцев х 5 = 40%, этот показатель выше максимально допустимого, поэтому за основу в расчетах берется 30%);
  • исчисление суммы штрафа к уплате – 169 500 руб. (565 000 х 30%).

Источник: https://spmag.ru/articles/shtraf-za-nesvoevremennoe-predostavlenie-nalogovoy-deklaracii

ПроступкамНет
Добавить комментарий